Как не допустить включения налоговой в реестр требований

Вопрос включения налоговых требований в реестр кредиторов в рамках процедуры банкротства является актуальной темой, вызывающей множество споров и недоразумений. С каждым годом в практике дел о банкротстве наблюдается рост числа судебных актов Верховного Суда Российской Федерации, касающихся отказа в признании требований некоторых кредиторов обоснованными. Это связано с тем, что недобросовестные участники процесса часто пытаются включить в реестр требования, не имеющие под собой реальной основы, что создает дополнительные сложности для всех сторон, участвующих в процедуре.

Одним из ключевых аспектов, на который стоит обратить внимание, является роль уполномоченного органа, в частности, Федеральной налоговой службы. Этот орган представляет требования об уплате обязательных платежей, включая налоги, сборы и другие обязательные выплаты, как от имени Российской Федерации, так и от субъектов Федерации и муниципальных образований. Поскольку требования ФНС могут составлять значительную долю от общего объема требований кредиторов, игнорирование их может стать серьезной ошибкой для должника и других кредиторов.

Заказать банкротство!

Обоснованность требований налоговой — основное заблуждение должника

Существует распространенное заблуждение о том, что требования налоговых органов всегда обоснованы. Однако это не совсем так. На практике налоговые органы иногда действительно предъявляют необоснованные требования. Это может происходить по нескольким причинам.

Во-первых, в ФНС есть специализированный отдел, занимающийся взысканием недоимок, и в процессе работы сотрудники этого отдела могут не учесть некоторые формальные этапы или сроки, необходимые для законного взыскания долгов. В результате требования, поданные в рамках процедуры банкротства, могут оказаться не совсем корректными.

Важным моментом является то, что после введения процедуры банкротства ответственность за подготовку и подачу требований о включении в реестр кредиторов уже ложится на другой отдел ФНС. Это может привести к тому, что ошибки, допущенные на предыдущих этапах, не будут исправлены, и в реестр будут включены требования, которые не соответствуют действительности.

Во-вторых, многие должники полагают, что при разбирательствах с ФНС обязательно привлечение специалиста по налогам, что предполагает значительные расходы. Но это утверждение верно лишь в том случае, если дело касается сложного налогового спора. Во всех остальных случаях можно разобраться самостоятельно.

Как налоговая включается в реестр требований кредиторов

Федеральная налоговая служба является одним из наиболее распространенных кредиторов в делах о банкротстве, так как задолженность перед бюджетом — частое явление среди неплатежеспособных организаций. Включение ФНС в реестр кредиторов — важный этап, определяющий порядок и размер возмещения налоговых долгов. Процесс включения в реестр требований выглядит следующим образом:

Шаг 1: наличие налоговой задолженности

Прежде чем ФНС сможет претендовать на включение в реестр кредиторов, необходимо наличие подтвержденной налоговой задолженности. Это может быть задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Важно: задолженность должна быть документально подтверждена, и срок ее погашения должен быть пропущен. Простое наличие недоимки не гарантирует автоматического включения в реестр.

Шаг 2: направление требования об уплате недоимки

После установления факта наличия просроченной задолженности, ФНС направляет должнику требование об уплате недоимки. Это требование содержит информацию о сумме задолженности, сроке ее погашения и последствиях неуплаты. Данное требование составляется в строгом соответствии с законодательством и является официальным документом, подтверждающим наличие долга. В нем четко указывается сумма задолженности, начисленные пени, а также сроки добровольного погашения.

Шаг 3: вынесение решения о взыскании долга 

Если должник игнорирует требование об уплате или не погашает задолженность в установленный срок, ФНС вправе вынести решение о взыскании долга. Это решение является исполнительным документом, дающим ФНС право прибегнуть к мерам принудительного взыскания. Важно подчеркнуть, что на вынесение такого решения у ФНС есть ограниченный срок — как правило, два месяца с момента направления требования об уплате. Пропуск этого срока может осложнить включение ФНС в реестр кредиторов.

Шаг 4: применение мер принудительного взыскания

После вынесения решения о взыскании, ФНС имеет право применить меры принудительного взыскания задолженности. В первую очередь, согласно законодательству, ФНС обращает взыскание на денежные средства должника, находящиеся на его банковских счетах. Этот процесс осуществляется в бесспорном порядке, то есть без обращения в суд. Если же денежных средств на счетах недостаточно для полного погашения задолженности, ФНС может прибегнуть к реализации имущества должника. Это может включать в себя продажу недвижимости (домов, квартир, земельных участков), транспортных средств, оборудования и других активов.

Шаг 5: предоставление документов в арбитражный суд

При начале процедуры банкротства ФНС должна представить в арбитражный суд пакет документов, подтверждающих ее права как кредитора. Этот пакет обычно включает в себя:

• Решение о взыскании долга. Это ключевой документ, подтверждающий наличие задолженности и право ФНС на ее взыскание.

• Требование об уплате недоимки. Этот документ подтверждает предшествующие попытки ФНС получить оплату в добровольном порядке.

• Выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Документ, подтверждающий существование должника и его реквизиты.

• Расчет суммы задолженности. Подробный расчет, включающий сумму налога, пени и штрафы.

• Другие документы, подтверждающие наличие задолженности. Например, акты налоговых проверок.

Шаг 6: включение в реестр кредиторов

После проверки представленных документов арбитражный управляющий принимает решение о включении ФНС в реестр кредиторов. Размер требований ФНС определяется на основании представленных документов и учитывает все составляющие задолженности, включая пени и штрафы.

ФНС имеет право на бесспорное взыскание долгов. Это означает, что ей не требуется обращаться в суд для получения исполнительного листа. Но это не умаляет значимости соблюдения всех процедурных норм и предоставления необходимых документов для включения в реестр кредиторов в рамках процедуры банкротства. Бесспорный порядок упрощает процесс взыскания, но не освобождает ФНС от необходимости подтверждать свои требования документально.

Как избежать включения налоговой в реестр требований

Включение Федеральной налоговой службы в реестр кредиторов при банкротстве — ситуация, требующая пристального внимания со стороны должника. Успешное противодействие попыткам ФНС занять место в реестре кредиторов основано на тщательном анализе соблюдения налоговиками всех процессуальных сроков и требований к оформлению документов. 

Можно выделить следующие аспекты, позволяющие оспорить включение ФНС в реестр требований кредиторов:

1.Закон устанавливает четкие временные рамки для действий ФНС по взысканию налоговой задолженности. Любое нарушение этих сроков может стать основанием для признания действий налоговой недействительными и, как следствие, исключения ФНС из реестра кредиторов.

ФНС имеет право направить требование об уплате задолженности в течение трех месяцев с момента выявления недоимки. Этот срок исчисляется с момента, когда налоговая инспекция располагает всей необходимой информацией для расчета суммы задолженности, включая все начисления, пени и штрафы.

Важно: само по себе направление требования не является автоматическим началом процесса взыскания. Налогоплательщик имеет право оспорить правильность расчета задолженности в течение определенного времени, что может повлиять на срок начала процесса взыскания.

Если налогоплательщик не исполняет требование об уплате, ФНС может обратиться к принудительному взысканию со счетов в банках. На это у налоговой есть два месяца с момента направления требования. Ключевой момент — ФНС обязана уведомить должника о принятии решения о взыскании в течение шести дней с момента его принятия. Отсутствие такого уведомления является грубым нарушением процессуальных норм и может стать основанием для отмены решения о взыскании. Более того, доказательство получения уведомления лежит на ФНС. Если налоговая не сможет предоставить подтверждающие документы (письмо с уведомлением о вручении, электронную квитанцию о доставке сообщения и т.д.), то решение о взыскании может быть признано недействительным.

Если на счетах должника недостаточно средств для погашения задолженности, ФНС может обратить взыскание на его имущество: недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги и др. На принятие такого решения у налоговой есть не более одного года с момента выявления недоимки.

Важно: этот год не начинается с момента направления требования, а с момента установления факта наличия задолженности. Процедура обращения взыскания на имущество должника достаточно сложна и требует соблюдения множества формальных требований. Любое их нарушение может послужить основанием для оспаривания действий ФНС.

2. Правильное оформление документов. Несоблюдение требований к оформлению документов — еще один фактор, позволяющий оспорить претензии ФНС.

Все документы, представляемые ФНС в суд, должны быть оформлены надлежащим образом и заверены гербовой печатью и подписью уполномоченного должностного лица. Отсутствие печати или подписи делает документ недействительным. Это относится как к оригиналам, так и к копиям документов. Налогоплательщик имеет полное право заявить ходатайство об истребовании необходимых документов и о предоставлении доказательств их подлинности, что может значительно затянуть процесс рассмотрения дела.

ФНС обязана подтвердить подлинность документов, предоставленных в рамках судебного разбирательства, что может быть сделано через предъявление соответствующих свидетельств, подтверждающих факт выдачи документов, либо же через запрос в соответствующих органах о проверке подлинности.

В случае отсутствия надлежащим образом оформленных документов, налоговая инспекция должна представить дополнительные доказательства наличия задолженности. Это могут быть свидетельские показания, показания экспертов, результаты проверок и прочая доказательная база, подтверждающая существование налоговой задолженности.

3. Отсутствие надлежащих уведомлений о налоговой задолженности — распространенная проблема. ФНС обязана уведомить налогоплательщика о задолженности, о принятии решения о взыскании и о других важных процессуальных действиях. Отсутствие такого уведомления может являться основанием для признания действий налоговой неправомерными. Должник вправе требовать доказательств отправки уведомления: письмо с уведомлением о вручении, электронная квитанция, подтверждение вручения лично и т.д. В случае отсутствия таких доказательств суд может признать уведомление ненадлежащим.

Если ФНС нарушила сроки или ненадлежащим образом оформила документы, должник имеет право оспорить решение налоговой в судебном порядке. Для этого необходимо подготовить и подать соответствующий иск, предоставив суду доказательства нарушений со стороны ФНС. В иске следует подробно описать все обстоятельства дела, указать на нарушения сроков и требований к оформлению документов, а также привести доказательства этих нарушений. Эффективность оспаривания напрямую зависит от качества подготовки искового заявления и собранной доказательственной базы. 

Вывод

Успешное противодействие попыткам ФНС включиться в реестр кредиторов требует внимательного изучения всех этапов процедуры взыскания задолженности, тщательного анализа соблюдения сроков и требований к оформлению документов, а также грамотного использования всех доступных правовых механизмов для защиты своих интересов. Не стоит пренебрегать помощью квалифицированных юристов, поскольку специфика налогового законодательства и процедур банкротства требует глубоких профессиональных знаний.